چه کسانی مشمول استرداد مالیات حقوق هستند؟/ کارگران و کارمندان بخوانند

سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه‌ای، نحوه استرداد اضافه‌پرداختی مالیات بر درآمد حقوق را با استناد به مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم تشریح کرد.

به گزارش کارگر ۲۴؛ با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات های مستقیم، به اطلاع می رساند:

در مواردی که به استناد مفاد ماده ۸۷ قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق اضافه بر مالیات متعلق پرداخت شده باشد و حقوق بگیر با رعایت بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۴ نسبت به درخواست استرداد اقدام نموده باشد، اداره کل محل سکونت پس از رسیدگی و احراز صحت مازاد بودن مالیات پرداخت شده و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره کل، مراتب را به همراه مشخصات و شماره شبا(حساب) ذی نفع (با رعایت مدت قانونی مندرج در ماده اخیرالذکر) به اداره کل امور مالیاتی دریافت کننده مالیات، جهت پرداخت (استرداد مالیات) اعلام نماید. در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی منظور و نسبت به استرداد مازاد مطابق این بند اقدام شود.

اداره کل دریافت کننده مالیات موظف است ظرف (۳) سه روزکاری از محل وصولی های جاری، مبالغ قابل استرداد را به حساب ذینفع واریز و نتیجه را به همراه مستندات قانونی به اداره کل محل سکونت مودی ارسال نماید.

معاونت فناوری های مالیاتی مکلف است امکان دسترسی برخط ادارات کل امور مالیاتی محل سکونت حقوق بگیران را به اطلاعات حقوق و دستمزد و مالیات بر درآمد حقوق پرداختی آنها در سامانه های مربوطه فراهم آورد.

سید محمد هادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

دانلود بخشنامه

اگر از حقوق شما مالیات بیشتری از مبلغ قانونی کسر شده است، می‌توانید طبق ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم درخواست استرداد بدهید.

درخواست باید به‌صورت کتبی به اداره امور مالیاتی محل سکونت ارائه شود و در مهلت قانونی قرار داشته باشد.

طبق بخشنامه جدید ۱۱ مهر ۱۴۰۵، پس از بررسی و تأیید اضافه‌پرداختی، اداره مالیاتی دریافت‌کننده مالیات موظف است ظرف سه روز کاری مبلغ قابل استرداد را به حساب ذی‌نفع واریز کند.

چه کسانی مشمول استرداد مالیات هستند؟

استرداد مالیات حقوق برای افرادی است که مالیات پرداخت‌شده آن‌ها بیشتر از مالیات قانونی متعلق به درآمد حقوقشان باشد.

این موضوع می‌تواند درباره کارکنان بخش خصوصی، کارکنان مشمول مقررات مالیات حقوق در بخش عمومی و سایر حقوق‌بگیرانی مطرح شود که مالیات درآمد حقوق آن‌ها طبق قانون محاسبه و پرداخت شده است.

برای مثال، ممکن است کارفرما هنگام محاسبه حقوق، معافیت قانونی یا اطلاعات مؤثر بر مالیات را به‌درستی اعمال نکرده باشد. همچنین اصلاح اطلاعات حقوق و دستمزد ممکن است نشان دهد مبلغ بیشتری از مالیات واقعی پرداخت شده است.

بااین‌حال، صرف کسر مالیات از فیش حقوقی به معنای اضافه‌پرداختی نیست. برای دریافت وجه باید ثابت شود مالیات پرداخت‌شده از مالیات قانونی همان دوره بیشتر بوده است.

آیا کارمندانی که شغل خود را تغییر داده‌اند هم مشمول می‌شوند؟

تغییر محل کار به‌تنهایی مانع درخواست استرداد نیست. آنچه اهمیت دارد، میزان مالیات پرداخت‌شده و مبلغ مالیات قانونی متعلق به درآمد حقوق در سال موردنظر است.

اگر در طول سال نزد چند کارفرما کار کرده‌اید، بهتر است فیش‌های حقوقی، گواهی‌های درآمد و اطلاعات مالیات کسرشده از تمام محل‌های کار را جمع‌آوری کنید.

در چنین شرایطی، بررسی مجموع درآمد و کسورات ثبت‌شده اهمیت دارد و نمی‌توان تنها بر اساس یک فیش حقوقی درباره اضافه‌پرداختی تصمیم گرفت.

مهلت درخواست استرداد مالیات حقوق

یکی از مهم‌ترین شرایط استرداد، رعایت زمان قانونی ثبت درخواست است.

طبق ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم، حقوق‌بگیر باید پس از پایان تیرماه سال بعد از سال دریافت حقوق و تا پایان همان سال، درخواست کتبی خود را به اداره امور مالیاتی محل سکونت ارائه کند.

بنابراین، زمان درخواست به سالی بستگی دارد که مالیات حقوق به آن تعلق گرفته است.

برای مثال، اگر در سال ۱۴۰۴ از حقوق شما مالیات اضافی کسر شده، باید در بازه قانونی سال ۱۴۰۵ برای بازگشت آن اقدام کنید.

نکته: صدور بخشنامه جدید در مهر ۱۴۰۵ به معنای حذف یا تمدید خودکار مهلت ماده ۸۷ نیست. اگر مهلت درخواست سال موردنظر گذشته است، وضعیت پرونده باید بر اساس مقررات و مستندات آن بررسی شود.

بخشنامه جدید استرداد مالیات حقوق چه می‌گوید؟

سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۴۷۷۷/د مورخ ۱۱ مهر ۱۴۰۵، نحوه رسیدگی و پرداخت مالیات اضافه‌پرداختی حقوق را مشخص کرده است.

این بخشنامه با استناد به مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم صادر شده و مسئولیت دو اداره مالیاتی را از یکدیگر تفکیک می‌کند.

اداره امور مالیاتی محل سکونت حقوق‌بگیر مسئول رسیدگی به درخواست، بررسی مدارک و احراز اضافه‌پرداختی است.

پس از تأیید، اطلاعات ذی‌نفع و شماره حساب یا شبا به اداره کل امور مالیاتی دریافت‌کننده مالیات اعلام می‌شود تا مبلغ قابل استرداد پرداخت شود.

بر اساس این بخشنامه، اداره دریافت‌کننده مالیات موظف است ظرف سه روز کاری از محل وصولی‌های جاری، مبلغ قابل استرداد را به حساب ذی‌نفع واریز کند و نتیجه را به اداره مالیاتی محل سکونت اطلاع دهد.

آیا مالیات اضافه حقوق واقعاً سه‌روزه برمی‌گردد؟

بله، بخشنامه جدید برای مرحله پرداخت پس از تأیید، مهلت سه روز کاری تعیین کرده است؛ اما این زمان را نباید با کل فرایند استرداد اشتباه گرفت.

طبق ماده ۸۷، اداره مالیاتی محل سکونت برای رسیدگی به درخواست و بررسی اضافه‌پرداختی حداکثر سه ماه فرصت دارد.

بنابراین، فرایند شامل دو مرحله است:

رسیدگی و احراز اضافه‌پرداختی: حداکثر سه ماه طبق ماده ۸۷.

پرداخت مبلغ تأییدشده: سه روز کاری پس از اعلام به اداره دریافت‌کننده مالیات طبق بخشنامه مهر ۱۴۰۵.

در نتیجه، وعده بازگشت وجه ظرف سه روز از زمان تحویل درخواست، برداشت درستی از مقررات نیست.

مدارک لازم برای استرداد مالیات حقوق چیست؟

برای ثبت درخواست استرداد مالیات اضافه، باید اطلاعاتی ارائه کنید که هویت حقوق‌بگیر، میزان درآمد و مبلغ مالیات پرداخت‌شده را مشخص کند.

مدارکی که بهتر است آماده داشته باشید عبارت‌اند از:

درخواست کتبی استرداد مالیات حقوق با ذکر سال مالی موردنظر

مدارک شناسایی و اطلاعات هویتی حقوق‌بگیر

فیش‌های حقوقی مربوط به دوره مورد اختلاف

گواهی حقوق و مالیات کسرشده از کارفرما، در صورت دسترسی

اسناد یا گزارش‌های مربوط به اصلاح محاسبه مالیات

شماره حساب و شبای متعلق به ذی‌نفع

مدارک تکمیلی درباره معافیت‌ها یا کسورات قانونی مورد ادعا

این موارد، فهرست پیشنهادی برای آماده‌سازی پرونده هستند؛ نه یک فهرست قطعی و یکسان برای تمام ادارات مالیاتی. مدارک نهایی ممکن است بر اساس علت اضافه‌پرداختی و وضعیت پرونده متفاوت باشد.

بهتر است پیش از مراجعه، درباره مدارک اختصاصی پرونده از اداره امور مالیاتی محل سکونت استعلام بگیرید.

مراحل درخواست استرداد مالیات حقوق

برای دریافت مالیات اضافه‌پرداختی، باید درخواست را به مرجع قانونی ارائه کنید و مدارک مربوط به مبلغ اضافه را در اختیار اداره مالیاتی قرار دهید.

مرحله اول: مالیات واقعی و مبلغ کسرشده را بررسی کنید

ابتدا فیش‌های حقوقی و اطلاعات مالیات پرداخت‌شده در سال موردنظر را جمع‌آوری کنید.

سپس مبلغ مالیات قانونی را با توجه به مقررات همان سال، معافیت‌های قابل اعمال و درآمد مشمول مالیات محاسبه کنید.

اگر اختلافی وجود دارد، علت آن را مشخص کنید. برای مثال، ممکن است اختلاف ناشی از اشتباه در محاسبه مالیات، اعمال نشدن معافیت یا اصلاح اطلاعات حقوق باشد.

مرحله دوم: از کارفرما مدارک مالیاتی بگیرید

از واحد حسابداری یا منابع انسانی بخواهید گواهی حقوق و مالیات کسرشده را در اختیارتان قرار دهد.

اگر احتمال می‌دهید اطلاعات ارسالی کارفرما اشتباه است، درخواست کنید وضعیت ثبت و ارسال اطلاعات حقوق و مالیات نیز بررسی شود.

این اقدام می‌تواند به شناسایی علت اختلاف کمک کند؛ اما جایگزین درخواست قانونی استرداد از سوی حقوق‌بگیر نیست.

مرحله سوم: درخواست کتبی را ثبت کنید

طبق ماده ۸۷، مرجع درخواست اداره امور مالیاتی محل سکونت حقوق‌بگیر است.

در درخواست خود نام و مشخصات، سال درآمد حقوق، مبلغ مورد مطالبه، علت اضافه‌پرداختی و فهرست مدارک پیوست را ذکر کنید.

در زمان ارائه درخواست، رسید یا شماره ثبت دریافت کنید تا امکان پیگیری وجود داشته باشد.

مرحله چهارم: منتظر بررسی اداره مالیاتی باشید

اداره مالیاتی مدارک و اطلاعات حقوق و دستمزد را بررسی می‌کند تا مشخص شود مالیات واقعاً بیش از مبلغ قانونی پرداخت شده است یا خیر.

اگر مدارک ناقص باشد، ممکن است ارائه توضیحات یا اسناد تکمیلی ضرورت پیدا کند.

طبق ماده ۸۷، مهلت قانونی رسیدگی به درخواست سه ماه است.

مرحله پنجم: شماره شبا و وضعیت پرداخت را پیگیری کنید

پس از تأیید اضافه‌پرداختی، اداره مالیاتی محل سکونت باید اطلاعات و شماره حساب یا شبای ذی‌نفع را برای پرداخت به اداره دریافت‌کننده مالیات اعلام کند.

مطابق بخشنامه ۱۱ مهر ۱۴۰۵، اداره دریافت‌کننده مالیات سه روز کاری برای واریز مبلغ قابل استرداد فرصت دارد.

اگر مبلغ پس از این مرحله واریز نشد، با شماره ثبت درخواست، وضعیت اعلام پرونده برای پرداخت را پیگیری کنید.

چگونه مبلغ مالیات حقوق قابل استرداد را محاسبه کنیم؟

برای محاسبه اولیه، باید مالیات پرداخت‌شده را با مالیات قانونی متعلق به همان سال مقایسه کنید.

مبلغ اضافه‌پرداختی = مالیات پرداخت‌شده − مالیات قانونی متعلق

برای مثال، فرض کنید پس از بررسی مدارک مشخص شود مالیات قانونی یک حقوق‌بگیر برای سال موردنظر ۱۸ میلیون تومان بوده، اما در مجموع ۲۲ میلیون تومان مالیات از حقوق او کسر و پرداخت شده است.

در این مثال، مبلغ اضافه‌پرداختی احتمالی چهار میلیون تومان است.

بااین‌حال، این رقم تا پیش از رسیدگی اداره مالیاتی، مبلغ قطعی قابل استرداد محسوب نمی‌شود. باید مشخص شود محاسبات صحیح بوده و تمام اطلاعات درآمد و مالیات پرداختی در نظر گرفته شده است.

همچنین اگر حقوق‌بگیر بدهی قطعی مالیاتی دیگری داشته باشد، وضعیت پرداخت مبلغ متفاوت خواهد بود.

اگر حقوق‌بگیر بدهی مالیاتی داشته باشد چه می‌شود؟

طبق ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر درخواست‌کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد، مبلغ اضافه‌پرداختی ابتدا به حساب بدهی او منظور می‌شود و باقی‌مانده قابل استرداد خواهد بود.

برای مثال، اگر پنج میلیون تومان اضافه‌پرداختی تأیید شود و شخص دو میلیون تومان بدهی قطعی مشمول تهاتر داشته باشد، سه میلیون تومان باقی‌مانده می‌تواند به او مسترد شود.

بنابراین، مبلغ تأییدشده به‌عنوان اضافه‌پرداختی همیشه با مبلغ نهایی واریزشده به حساب برابر نیست.

در صورت وجود اختلاف درباره بدهی یا مبلغ تهاتر، بهتر است جزئیات محاسبه را از اداره مالیاتی دریافت کنید.

ثبت درخواست استرداد مالیات حقوق در سامانه مالیاتی امکان‌پذیر است؟

درگاه رسمی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir برای دسترسی به خدمات و اطلاعات مالیاتی استفاده می‌شود.

بااین‌حال، وجود این درگاه به معنای فعال بودن یک خدمت مستقل و عمومی با عنوان «استرداد مالیات حقوق» برای تمام کاربران نیست.

از آنجا که ماده ۸۷ بر درخواست کتبی به اداره امور مالیاتی محل سکونت تأکید دارد، بهتر است پیش از اتکا به ثبت اینترنتی، روش پذیرش درخواست را از همان اداره استعلام کنید.

اگر اداره مالیاتی مسیر الکترونیکی مشخصی معرفی کرد، از همان مسیر رسمی استفاده کنید و رسید ثبت درخواست را نگه دارید.

سوالات متداول

آیا مالیات اضافه کسرشده از حقوق قابل برگشت است؟

بله. طبق ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر اضافه‌پرداختی احراز شود و درخواست در مهلت قانونی ارائه شده باشد، امکان استرداد وجود دارد.

مهلت درخواست استرداد مالیات حقوق ۱۴۰۴ چه زمانی است؟

از ابتدای مرداد تا پایان اسفند ۱۴۰۵، طبق مهلت مقرر در ماده ۸۷.

مالیات اضافه حقوق چند روزه واریز می‌شود؟

رسیدگی به درخواست طبق ماده ۸۷ حداکثر سه ماه فرصت دارد. پس از تأیید و اعلام پرونده به اداره دریافت‌کننده مالیات، بخشنامه مهر ۱۴۰۵ مهلت سه روز کاری برای واریز تعیین کرده است.

برای استرداد مالیات حقوق باید به کجا مراجعه کنیم؟

طبق ماده ۸۷، مرجع درخواست، اداره امور مالیاتی محل سکونت حقوق‌بگیر است.

آیا کارفرما می‌تواند مالیات اضافه را به کارمند برگرداند؟

اصلاح محاسبات و اطلاعات مالیات حقوق توسط کارفرما ممکن است در بررسی اختلاف مؤثر باشد؛ اما استرداد موضوع ماده ۸۷، فرایند قانونی مشخصی دارد و درخواست آن از سوی حقوق‌بگیر انجام می‌شود.

اگر درخواست استرداد رد شود چه کنیم؟

ابتدا علت رد درخواست و مستندات محاسبه را دریافت کنید. سپس با توجه به نوع تصمیم و مقررات قابل اعمال، درباره امکان اعتراض یا پیگیری قانونی از اداره مالیاتی راهنمایی بگیرید.

ارسال: مهدی جم